L'écriture
Exemple : crédit à moyen terme de 200 000 DT.
1. Au déblocage
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 532 | Banque | 200 000 | |
| 162 | Emprunts auprès des établissements financiers | 200 000 |
2. Reclassement de la part à moins d'un an
Dès le déblocage, puis à chaque clôture, le capital à rembourser dans les douze mois passe au compte 505 : 162 au débit, 505 au crédit.
3. À chaque échéance
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 505 | Échéances à moins d'un an sur emprunts | Capital | |
| 651 | Charges d'intérêts | Intérêts | |
| 532 | Banque | Échéance |
À la clôture : intérêts courus non échus (651 au débit, 508 au crédit).
L'incidence fiscale
- Les intérêts sont déductibles si le crédit finance l'exploitation de la société.
- Si une partie des fonds est mise à la disposition d'un associé, les intérêts correspondants peuvent être rejetés.
- La TVA sur les commissions bancaires est récupérable dans les conditions habituelles.
La pièce à conserver
- Contrat de prêt et tableau d'amortissement définitif.
- Avis de déblocage et avis de débit de chaque échéance.
- Lettre de confirmation de solde de la banque à la clôture.
Vu en audit
- Échéance passée en entier en charge financière : le résultat est minoré et la dette reste surestimée au bilan.
- Solde du compte d'emprunt différent du capital restant dû au tableau d'amortissement.
- Intérêts courus de fin d'année non constatés et dette laissée en totalité en long terme.
الخلاصة بالعربية
القرض البنكي دَين وليس إيرادًا: تُسجَّل الفوائد والعمولات فقط ضمن الأعباء، أمّا تسديد أصل القرض فلا يُعتبر عبئًا.